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        深圳市佳兴诚企业管理咨询有限公司

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        税收筹划应把握三个前提


            要有效开展税收筹划获取最大的经营利益必须把握税收筹划的个前提个前提是指税收筹划应具备超前意识税收筹划不能与税法相抵触税收筹划要具备自我保护意识
            税收筹划应具备超前意识
            要开展税收筹划纳税?#21496;?#24517;须在经济业务发生之前准确把握?#37038;?#30340;这项业务都有哪些业务过程和业务环节涉及我国现行的哪些税种有哪些税收优惠所涉及的税收法律法规中存在着哪些可以利用的立法空间?#31354;?#25569;以上情况后纳税人便可以利用税收优惠政策达到节税目的也可以利用税收立法空间达到节税目的由于纳税人的上述筹划行为是在具体的业务发生之前进行的因而这些活动或行为就属于超前行为需要具备超前意识才能进行如果某项业务已经发生相应的纳税结果也就产生了当纳税结果产生后纳税人如果因为承担的税负比?#29616;أ?#21033;用隐瞒收入虚列成本等手段去改变结果最终会演变成偷逃国家税款行为会受到相应的处罚
            例如某新型建筑材料生产企业产品技术含量较高成本?#31995;停?#20027;要销售给建筑单位两年前该企业还属于小规模纳税人由于对现行的增值税政策了解不多这家企业只是一味地模仿其他企业的做法通过种?#22336;?#27861;把自己的小规模纳税人身份转变成?#35805;?#32435;税人由于?#35805;?#32435;税人增值税税率为?#20445;罚?#32780;该企业外购原料少能抵扣的进项税额不多导致该企业增值税税负高达?#20445;?此?#20445;?#35813;企业才意识到转变身份带来了沉重的税负为了减轻税收负担他们采取销售收入不入账等手段偷逃税款最后受到税务机关的处罚
            从这?#35805;?#20363;可以看出因为该企业在?#37038;?#20855;体的生产经营之前没有超前意识也就没有认真测算两类纳税人身份对自身税负的影响如果精通现行的增值税法规并对税负加以测算的话该企业就不会拼命选择?#35805;?#32435;税人了
            税收筹划不能与税法相抵触
            企业在进?#20852;?#25910;筹划时不能盲目操作不能与现?#20852;?#25910;法律法规相抵触企业进?#20852;?#25910;筹划最终目的是降低税收成本减轻税收负担但这个目标的实现只能是在合法合理的前提下进行而且要被征税机关所认可如果税收筹划超出了这个前提就很有可能演变成偷税骗税等违法行为
            例如某机电经销公司于?#20445;?#24180;成立属于增值税?#35805;?#32435;税人该公司经理在了解增值税是?#23601;?#36141;的增值税专用发票进行抵扣后就聘请某大企业的财务主管为其企业进行避税该财务主管的第一项工作就是从增值税专用发票抵扣?#27604;?#25163;他?#19994;?#19968;家经营机电的小规模纳税人该小规模纳税人为定额征收户协商让这个小规模纳税人在进货?#20445;?#21521;销货方索取增值税专用发?#20445;?#24182;在户头填写机电经销公司的名称然后机电经销公司把发票拿来抵扣进项税从而少缴增值税税款几个月下来该机电经销公司就少缴纳增值税税款达万多元在年度纳税检查中税务机关通过检查该企业的库存商品及款项往来时发现了这个问题因为进货没有库存也不存在款项往来因而被税务当局认定为故意偷税行为企业负责人被依法追究刑事责任企业受?#34903;?#32602;
            从?#31246;?#21487;以看出税收筹划必须要依法进行违?#35802;中兴?#27861;而少缴税款的行为违法纳税人必须在现行的税收法律法规的框架下进行筹划否则会受到相应的法律处罚
            税收筹划要具备自我保护意识
            纳税人开展税收筹划需要具备自我保护意识既然税收筹划要在不违法或非违法的前提下进行那么筹划行为离不合法的距离越?#23545;?#22909;这就是纳税人的一种自我保护意识纳税人为了更好地实现自我保护需要注意以下点
            .增强法治观念
            .熟练掌握税收法律和法规
            .熟练掌握有关的会计处理?#35760;ɣ?BR>    .熟练掌握有关税收筹划?#35760;?BR>    所谓税收筹划?#35760;ɣ?#19981;仅仅是书本上讲的几种或多种税收筹划方法更重要的是纳税人应结合自己经营的?#23548;?#19994;务运用好所掌握的税收政策通过恰当的会计处理?#35760;?#36798;到不缴税或少缴税的目的
            例如某包?#23433;?#21360;厂生产纸箱经营者在该项目的筹建过程中发现生产销售纸箱在增值税上没有什?#20174;?#24800;政策在整个生产流程中也难以?#19994;?#25919;策漏洞进行避税但在他们了解福利企业生产销售产品可以享受增值税即征即退的优惠政策后就到民政部门以为残疾人解决就业问题为理由申请开办福利企业招集了一批残疾人作为该公司的员工并确保残疾人员工达到税法规定的比例经税务机关审查批准后企业享受了增值税即征即退的优惠达到了节税目的如果企业采取虚报残疾人员工人数的办法以获取税收优惠就把企业置于风险当中
            从根本上讲纳税人只有确保自己的行为不违法才能较好地保护自身的合法权益
        时间2012-9-13 15:15:51     [ 返回 ]
         
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