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        深圳市佳兴诚企业管理咨询有限公司

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        筹划临界点 简便又易行


        某啤酒厂2001年生产销售A品牌啤酒每吨出厂价格为3000元2002年该厂对该品牌啤酒的生产工艺进行了改进使啤酒喝起来口感更纯更清爽按理质量提高后啤酒出厂价格会相应提高但该厂反而降低了价格每吨定为2980元
        原因就是该厂在定价时充分考虑了啤酒消费税的影响按税法规定啤酒消费税实行从量课税制度从2001年5月起实行差别定额税率每吨啤酒出厂价格在3000元含3000元不含增值税以?#31995;ģ?#21333;位税额250元/吨在3000元以下的单位税额220元/吨
        显然按原厂家3000元的定价每吨需要缴纳250元消费税收益2750元定价降为2980元后每吨缴纳220元消费税收益2760元仅从此项考虑不仅增加了10元的收益而且由于价格优势可以增强市场竞争力
        在本案例中我们遇到了一个税收临界点即啤酒出厂价定价在每吨3000元以上或定价在3000元以下时就会因为定价产生税负的大幅上升或下降
        所谓税收临界点就是税法中规定的一些标准包括一定的比例和数额当销售额营业额或应纳税所得额或费用支出超过一定标准时就应该依法纳税或按更高的税率纳税从而使纳税人的税负大幅度上升有时却相反纳税人可以享受优惠降低税负由此产生了税收筹划的特定方法纳税临界点筹划法其基本含义是纳税人通晓税收临界点的规定在经营中碰到税收临界点时通过增减收入或支出避免承担?#29616;?#30340;税负
        除啤酒消费税的税收临界点外税法当中还有很多的税收临界点?#36127;?#23384;在于所?#20852;值?#20013;而且绝大部分集中体现于税收优惠政策要做好临界点税收筹划需要注意
        首先要高度关注税收起征点起征点是税法明确规定的当销售额营业额增值额未达到一定标准时免予纳税的数额或标准当超过该标准或数额时纳税?#21496;?#38656;要就全部销售额营业额增值额纳税这?#27490;?#23450;对一些小型企业或个人有很大的影响比如在增值税中现?#20852;?#27861;规定个人销售货物的起征点为月销售额2000元5000元提供应税劳务的起征点为月销售额1500元3000元按次纳税的起征点为每次日销售额150元200元各地根据实?#26159;?#20917;在上述幅度内?#33539;司?#20307;的起征点如果某省?#33539;?#30340;起征点为月销售额2500元则个人销售货物每月低于2500元的就不需要缴纳增值税如果超过2500元就要就全部销售额缴纳增值税此时纳税?#21496;?#21487;以进行简单筹划按4税率计算纳税人月销售额在2500元2600元时其获得的收入还不如销售额在2499元时多目前利用起征点筹划最多的行业是房地产开发中涉及的土地增值税税收政策规定纳税人建造普通标准住宅出售增值额未超过扣除项目金额20的免征土地增值税该规定实质上是两?#24230;?#39069;累进税率第一级税率为0第二级税率为2020的增值率具有起征点的性质属于隐性起征点存在税收筹划空间
        其次应注意享受税收优惠政策需要达到的数额或比例这方面的规定很多基本上就是享受税收优惠需要达到的条件比如现?#20852;?#25910;政策规定企业发生的研究开发费用比上年实际发生额增长达到10以上含10其当年实际发生的费用除按规定予以列支外可再按其实际发生额的50直接抵扣当年应纳税所得额根据以上规定当本年发生的研究开发费用增长率接近10时可以利用这种附加扣除规定使其符合标准从而享受费用抵税的好处比如某企业上年研究开发费用为100万元年末发现本年已经发生研究开发费用109万元增长率为9接近10的临界点由此进行筹划本年度再发生1万元的费用使得本年度研发费用达到110万元这样就可再按实际发生额的50直接抵扣当年应纳税所得额
        那么是不是不管今年的开发费用是多少都可以进行上面的筹划筹划有没有底线这需要进行数据分析假定上年发生的研究开发费用为R本年已经发生的费用为S显然S1.1R时我们才需要考虑临界点筹划问题筹划方案如下本年再度发生研发费用T显然T应满足ST1.1R进行成本效益分析
        筹划成本T筹划收益ST15033S330.165S0.495T
        筹划净收益0.165S0.505T可行的筹划方案必须同时满足以下条件S1.1R1ST1.1R20.165S0.505T03化简3式T0.33S即满足此条件的筹划方案均可行但我们需要找出一个最优方案即?#19994;?#19968;个T使得筹划净收益最大根据筹划净收益的计算公式显然T越小净收益越大
        化简2式T1.1RS因此T的最小值为1.1RS筹划方案存在的极值条件在于1.1RS0.33SS0.8271R此时最优的T1.1RS
        只有当本年已经发生的研究开发费用达到了上年的82.71以上并且增长率尚未超过10时才能利用临界点进?#20852;?#25910;筹划
        税法中规定的税收临界点还很多这里不再详细阐述总之要应用好纳税临界点筹划方法除通晓税收临界点外需要测算出可筹划的空间此空间?#35805;?#26159;固定的我们以后会进行更多的介绍当掌握纳税临界点筹划法的固定数值后就可以依葫芦画瓢简单操作后就能获取显著效益
        时间2012-9-13 15:17:02     [ 返回 ]
         
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